《稅務漫談》稅務居民的義務

如果你在一個日曆年符合下列測試條件中的一個，你就是居民外籍人士。第一個測試是綠卡測試。在一個日曆年度內，你是美國合法永久居民，而且這個狀態並未被撤銷或被勒令放棄，你就被認為通過綠卡測試了。這樣，你就是美國居民。

第二個測試是實際居住測試：實際居住測試的內容是你必須人在美國居住一定的時間。它是在這一年（今年）你至少生活31天、在過去三年（包括今年）居住183天。這個183天的計算規則是：在目前這一年你在美國的日子、去年你在美國居住三分之一的時日、前年你住在美國六分之一的天數。

但是，下面的居住日期並不計算在內：如果你住在加拿大或者墨西哥，你從這兩個國家有規律地來美上班。如果你在美國境外旅行，但是在美國停留時間不超過24個小時。假如你是外國輪船公司的船員，來往於外國和美國或美國領地之間，你在美國停留的時間不算。你想離開美國，但由於醫學原因或其他美國產生的問題而不能離開，你在美國時間也不計算在內。你是否離開美國取決於所有的事實和環境。

什麼樣的人被豁免繳納美國收入稅呢？受到豁免的人必須滿足下列條件：外國政府派來的人，暫時居住在美國、持有J簽證或Q簽證的教師或受訓者，持有F簽證、J簽證、M 簽證和簽證的學生、來美參加慈善體育賽事的專業運動員。

假如你實際居住測試後是三年內超過183天（2012年的100%、2011年的1/3和2010年的1/ 6），你也有可能能被視為非居民外國人，但你在2012年在美國居住需少於183 天。在此期間，你在國外有納稅的身分。你與外國的關係超過與美國的關係。但是如果你已經遞交移民申請或者你的調整身分的申請等待批准，你就不可以被視為非居民外國人了。

也有可能，美國與你的國家有稅務協定，這個協定可能規定何種情況屬於稅務居民。假如某人在這一年內從非稅務居民轉為稅務居民或者相反，他在這一年就有兩種狀態。

作為居住外籍人士，你必須像美國公民一樣遵守稅法。你必須申報你在美國境內和境外的全球收入，截止日是4月15日。假如你在美國做生意，或者有其他的美國收入來源，且沒有扣稅，你必須遞交非稅務居民稅表1040NR或者1040NR-EZ，你的稅表要在6月15日之前報。

假如你是美國公民或綠卡居民，但居住在國外，你還是要繳納你在世界各地的收入稅。但是，你也許符合外國收入稅豁免的條件。2012年的數額是9萬5100元，即你的收入低於9萬5100美元不用交稅。而且，你還可以豁免一些外國住房費用。

一般來說，假如你在美國境外居住和工作，你也許可以豁免掉所有或部分的外國收入稅。但是，你必須符合外國收入稅豁免條例，滿足真正居民測試（bona fide resident ）。這個測試是證實你是否真正居住在外國。其測試的日期從1月1日到12月31日為止。你必須住滿一個日曆年。但是，短期的外國旅行並不會影響真正的居住，包括短期到美國旅行。另外一個測試是親身居住測試（physical presence test）。這個測試要證明，你在一年時間內置國外至少居住330天。（作者為註冊會計師）