美国人究竟要交多少个人所得税？（中）zt

　　在美国，每年的4月15日是上一年度交税的截止日，如果这一天正好是周六，那就推迟到4月17日(周一);如果是周日，那就推迟到4月16日(周一)。交税分为两大部分：联邦税及州税。由于州税是根据各州法律制定的，每个州不同，所以略而不论。

　　联邦税表全称为”美国个人所得税”(U.S. Individual Income Tax Return)又称为1040表(1040Form)，这个税表是所有有收入的成年人都必须填写的。当然可以夫妻子女同填一表，也可以每个人分开填，选择合并填表还是分开填表，其中涉及交税多少，选择并不简单。

　　让我们先从最简单的说起。根据税法规定，每一个报税的人都有基本的免税收入额，超过这个免税收入的部分，才开始收税。而免税收入的计算方法，主要分成不同的两类：第一类是标准扣除额(Standard Deduction)，第二类是递减扣除额(Itemized Deduction)，报税者只可在两者中选择一种，不能同时并用。由于第二种方法比较复杂，这里只介绍第一种方法(据国税局估计，约三分之二的美国纳税人选择第一种免税方法)。

　　2009年的的标准扣除额是单身每人5700元，夫妻11400元;此外再加上免除额(Exemptions)每人3650元。也就是说，如果一个单身人士，只要收入不超过9350元(5700元+3650元)，采用标准扣除额方法填表的话，是不用交税的。而夫妻俩人收入不超过18700元(11400元+3650元x2)也是不用交税的。

　　许多讨论美国个人所得税的文章，常常忽略了这部分减免，一谈起美国的税率，就说10%，35%等，其实，在减免范围内的收入，是不需要交税的。

　　那么，是不是说，一个单身人士按标准扣除额交税，只要收入超过9350元或夫妻收入超过18700元就需要交税了呢? 非也。这里还有两个很重要的税法上的收入概念需要分清：一个是”总收入”( Total Income)，一个是”调整后收入”(Adjusted Gross Income，AGI)。所谓”总收入”，包括工资收入、利息红利收入、 投资赢利收入、经营收入、出租收入等所有的收入。而”调整后收入”，则是从”所有收入”中扣除经商开销、健保开销、搬家开销、退休账户存入款(2009年每人可存5000元，50岁以上6000元)等后的余额。一个单身人士的所有收入虽然超过9350元，但只要他调整后的收入不到9350元，那他还是不必交税的，其余类推。

　　“总收入”去除各种开销等于”调整后收入”，”调整后收入”去除减免税的部分，才是真正需要纳税的钱，称为”应纳税收入”(Taxable Income)。

　　行文至此，我想读者最需要注意的，便是”调整后收入” 与”应纳税收入” 这两个概念了，而外国人对美国联邦税法的最大误解也在这里，他们没有注意到国税局所列出的税率，其实指的是”应纳税收入”，将”应纳税收入”与一般意义上的收入混为一谈，不知道”应纳税收入” 是税法的一个基本架构，或者说是政府对收入较低的民众的保护，使收入在一定基线以下的民众可以不必交税或交很少的税。我个人以为这是美国社会较为稳定的一个基础，不知道这样的基础，谈不上对美国社会的了解。