美国政府追查纳税人海外帐户

最近一、两年美国政府追查纳税人海外帐户，捉到不少肥羊，在尝到甜头后再接再厉，今年3月18日欧巴马总统签署生效的「雇用诱因法桉」（Hiring Incentives to Restore Employment，简称HIRE），所含的税法被某些人解读为「在让海外金融机构替美国政府当间谍」，将让有意逃避申报海外资产的纳税人日子愈来愈难 过。

    该税法「外国帐户税务遵守法桉」（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA）规定，明年起，纳税人在4月15日报税截止日前，若海外帐户及资产超过5万美元，须与税表一起申报。

    该法并要求在美投资的海外金融机构，须与财政部签署协议，同意提供海外美国客户资料，包括姓名、社安号码或纳税人识别号码等。若这些机构截至2013年尚未签协议，与其有投资业务的商号，就其在美投资所生利息、股息等收入，在发放时有义务预扣30%。

    会计师施启祥指出，新税法与1970年代生效的「外国帐户申报法桉」（Foreign Bank &Financial Account Report Act，简称FBAR），为不同税法。纳税人不会因为已于4月15日前引用FATCA申报海外资产，即不需根据FBAR另于6月30日前另填 TDF90-22.1表，向财政部申报海外超过1万元的财务总值。

    虽然FATCA规定须申报的资产，是指今年3月18日以后拥有的资产，但涵盖范围比FBAR广，尚包括纳税人投资到外国公司的对冲基金和私人股权基金等，但不包括房地产。而若未申报，最低罚款1万元，最高5万元。

    施启祥说，FATCA虽尚未被广泛讨论，但对在海外拥有帐户及资产的纳税人冲击不言可喻。未来纳税人会发现需要披露给国税局的资讯更多，面临的罚款也增加。

    会计师李新忠说，去年10月底前要求纳税人自首申报的海外帐户，主要针对在海外银行或证券公司拥有的财务帐户，只要前一年最高总值超过1万元，就有必要填 写TDF90-22.1表申报。新税法将范围扩大至在海外有家族生意、但非上市公司股票的对象。至于以公司而非个人的形式拥有房产者，也包括在内。

    该法无疑将海外帐户把关责任交给在美有投资的全球金融机构，这些机构不见得在美有分支，只要在美购有债券或上市股票都算是。意味着在美购有微软股票的国外 金融机构，若截至2013年仍未能与美财政部签署合约，同意主动举报美国人客户帐户资料，届时微软就分发的股息有责任预扣30%。

    李新忠认为，除非是已处理掉海外这类资产，否则诚实申报仍属上策，因为申报不代表要缴税金，且只有三年追溯时效。不申报国税局可无上限追溯。