税改法案简评

作者:loneshepherd  于 2017-12-11 04:04 发表于 最热闹的华人社交网络--贝壳村

作者分类:美国政经|通用分类:热点杂谈|已有28评论

关键词:美国税改

近日众参两院先后通过《减税和工作法案 Tax Cuts and Jobs Act》,两院协商委员会congressional conference committee【注】将于本周晚些时候开会解决两个版本之间的分歧。

那么这个法案的基本内容是什么、前景如何?对纳税人、美国和其它国家又有什么影响?牧人简单介绍一下。


简介

个人所得税

税率 Personal income tax rates

现在

七个税率分级,最低12,最高39.6

众议院

四个税率分级,最低12,最高39.6

参议院

七个税率分级,最低10,最高38.5,减税在2026年终止

赢家

富人、高端中产


减免 Standard deduction and exemption

现在

减免额度 deduction:个人$6,350,夫妇$12,700 ;

豁免额度 exemption:每人$4,050(亦即四口之家有$12,200的豁免)

众议院

减免额度:个人$12,000,夫妇$24,000;取消豁免

参议院

跟众议院相同

赢家 输家

赢家:两口之家的小家庭;输家:四口之家或更大的家庭


州税和地方税减免

现在

州税和地方税可以用来减免联邦税

众议院

取消州税和地方税的减免,但是保留$10,000地产税的减免

参议院

跟众议院相同

赢家 输家

没有州税和销售税的各州居民(如新罕布什尔)是赢家,而高税的田纳西等州居民则是输家


抵税额度 tax credit

现在

每个孩子的抵税额度为$1,000

众议院

每个孩子的抵税额度增加至$1,600,并将可抵税家庭收入提高至$230,000

参议院

每个孩子的抵税额度增加至$2,000


房贷减免 Home mortgage interest deduction

现在

一百万之内的房贷,利息可以减免

众议院

五十万之内的房贷,利息可以减免

参议院

一百万之内的房贷,利息可以减免

输家

如果采用众议院方案,高房价地区的居民(如三藩)是输家。


其它减免 Other deductions

众议院

取消医疗费用减免

参议院

参议院则取消了对不投医保纳税人的罚金 - 对不买医疗保险的人有利,但是投保人的费用会增加


替代性最低税 AMT

现在

七十年代设立的AMT的保证是为了高收入者至少要付一定额度的税

众议院

取消AMT

参议院

减少AMT纳税人数

赢家 

高收入者


遗产税 Inheritance tax

现在

对继承$5.5 million以上的个人和$11 million 以上的家庭征收遗产税

众议院

额度加倍,2023年彻底取消

参议院

额度加倍

赢家

大笔遗产继承者 富人


公司税

大公司 Corporate taxes

现在

35% 

众议院

20%

参议院

20%

赢家

大公司


合伙人转缴企业税 pass-through businesses

现在

39.6% - 公司将企业收入转给个体,之后这些人缴纳个人所得税

众议院

25%,同时将小企业的第一个$75,000pass-through税率降为9%

参议院

23%

赢家

中小企业


申纳报废额度 write-offs 

现在

为帮助企业购买设备,公司可以通过申报“报废”旧设备来免税

众议院

扩大申报范围

参议院

扩大申报范围


跨国公司

现在

没有特定法规

众议院

对将利润移回美国的公司设一次性税务优惠。终止对移至海外的美国公司的一次性优惠

参议院

同众议院

赢家

美国


简评

医改法案的胎死腹中让有些人怀疑税改法案的前景。现在障碍最大的参议院已于上周末通过了自己的版本,而且从上面的介绍看两院版本差别不大,因而两院协商后通过的可能性很大,唯一的问题是时间:年底还是明年初?

现在的税表tax codes还是里根时期通过的,经过三十多年的修修补补已经繁复无比而且漏洞百出,两党的共识是税改势在必行。不过现在国会山的气氛是“凡是敌人反对的我们就要拥护;凡是敌人拥护的我们就要反对”,所以这个法案基本上是按照政党线party-line走的:起草法案时,共和党既不和民主党协商;投票时民主党则全票反对。两党的态度都是,下次选举时走着瞧。

牧人对这个法案总体的感觉是利大于弊,最主要的原因是现行税表已经不再适应全球化和信息时代。

咱们先从税率的角度看看美国在西方七个主要工业化国家里的位置。从下表可见,美国的个人所得边际税率marginal tax rate是G7最低的之一(略高于英国),而公司税则是G7最高的。

表一 G7国家个人边际税率和公司税

国家

个人所得边际税率% 

公司税% 

加拿大

53.5

26.5

法国

54

33

德国

47.5

30

意大利

48.5

28

日本

55.5

31

英国

45

19

美国

46

35 

资本的趋利性决定了资本总是流向利润最大的地方。如果说之前资本的流动还有一道边界作为屏障的话,在全球化今天这道屏障已经虚有其表了。在这种情况下,高的公司税必然造成大公司将投资和利润从美国移到税率低的国家。所以说降低公司税是必要的。

提高企业的报废额度 write-offs有利于企业设备更新,从而增加其竞争力。

一次性税务优惠有助于跨国公司将资产转移回美国。

需要指出的是,公司税只占联邦税收收入的9%(见下面图),所以降低公司税对联邦税收的冲击不是很大;另外,现在的35%只是名义税率,现有税法有很多优惠 被大公司钻空子,对某些公司来说实际税率远低于名义税率。

这样看来,公司税方面这次税改的有利于资产留在(或流向)美国从而促进就业,方向是正确的

争议最大的是个人税表改革。好消息the good news是简化税表是对的,太繁琐的税表除了让少数人钻空子、让多数合法的纳税人头疼以及增加IRS的运行成本外并无好处。

现在要上板儿砖了!

牧人以为本次税改最大的失误有两个:给富人减所得税和给富人减遗产税

按照参议院的版本年收入四百万的家庭有效税率从现在的38.2%减到36.3% 、减税额高达近八万刀,年收入一千一百万的家庭的减税额度更是高达十五万、已经是高端中产家庭的年收入了

从表二可以看出,除1988-1992五年之外,现在的边际税率已经是二战(实际上是自大萧条)以来最低的;表一又告诉我们美国的个人边际税率是G7国家最低的。

大幅度降低遗产税更是给富人的圣诞大礼包

现在发达的资本主义国家包括美国老龄化越来越严重,政府需要增加而不是减少税收为其国民提供基本服务。在经合组织成员国中,美国的税收/GDP比已经是最低的(图一),况且进入二十一世纪以来美国的这个比例在下降(图二)。

在这种情况下,进一步给富人减税对美国有什么好处

另一个问题是人工智能AI的冲击。以前人们说机器人只能取代流水线上的工人,但是现在的人工智能 - 至少在实验层面 Proof of Concept PoC - 已经能做几乎任何事情了:医疗护理,法律业务,编程,客服呼叫中心,零售和服务业,等等等等。

如果AI真能做这些事了,还有多少留给人做?

如果AI真能做这些事了,将来的就业率会越来越低;换言之,纳税人会越来越少,社会又如何负担这些没有工作的人?

如果AI真能做这些事了,从政策层面是不是应该提高而不是降低边际税率?

说明一下,关于AI的冲击分歧很大,不少人认为AI对就业率的影响有限。

表二 战后美国的个人边际税率的变化


图一 经合国家Tax/GDP比 - 2016 

图二 经合国家Tax/GDP的变化 2000 - 2016


债务忧患 

过去八年里,共和党高调爆炒债务危机、天天高喊“狼来了”。金融危机期间美国债务喷发,到2012年美国联邦债务已经和年度GDP相当;2012年之后已经渐渐稳定,但是今年依旧达到GDP的106%,明年(在不减税的情况下)会增加到GDP的108%;如果减税,这个比例还会提高(见图三、四)。

现在共和党执政,高债务这匹狼就不见了吗?

在G20国家里,美国的债务/GDP现在高居第三(图五)。按照worst case scenario,今后五年债务/GDP之比可能高达140%,值得警惕。

从这个角度看,给富人减税无疑是失招儿。

图三 1996 - 2016 债务/GDP的变化

图四 1996 - 2018 债务/GDP的变化趋势

图五 经合国家债务/GDP之比


关于税收的两个谎言

谎言1:减税增加税收

多年来,共和党“经济学家”一直在鼓吹这样一个fantasy:减税促进就业和经济增长、经济增长造成税收增加。

如果说减税和经济增长还有些关联的话(有人做过这方面的研究,关联并不大),减税造成的经济增长会造成税收增加完全就是天方夜谭。大家知道里根时期大幅度减税,而这八年也是美国经济增长最快的;但是同期联邦赤字也开始大幅度增加,美国的联邦债务问题就是里根时期开始的。

1988年,获得提名的老布什在共和党全国代表大会上信誓旦旦地说了这六个字:“听好了:不加税 Read my lips: no new taxes”;仅仅两年之后,联邦政府越来越入不敷出,布什总统宣布加税,于是纽约邮报头版整版刊登了六个字:“听好了:我撒谎 Read my Lips: I Lied”。

联邦债务的大爆发开始于小布什后期(见图三)、当“减税+经济危机”对联邦收入造成双重冲击的时候。

减税增加联邦收入只是一个虚无飘渺的传说(或者说:谎言)。


谎言2:低收入者不交税

电视辩论中我们经常听到这样的话:“低收入者不交税”。这是个百分之百的谎言。

事实是,低收入者不交所得税,但是大多数低收入者交工资税payroll tax(含社安税、医保税、失业保险等)。

事实是,工资税高达联邦收入的34%,是第二大收入来源,仅低于所得税的47%(见图六)。

事实是,工资税是低收入人口的一大笔开销。

So next time when you hear “low income families don’t pay taxes” you can tell “it’s a lie!”。

图六 2016 联邦政府收入来源

发展

传闻纽约州的富豪在给川普施压不要废除针对地方税的减税优惠,因为这样高地方税州的富豪会交更多的税,除非他们搬到人迹罕至的新罕布什尔。

Guess who lives in New York State?

现在的民调并不支持税改。但是共和党政客深知“屁民”都是短视的,他们希望明年人们打开工资单时发现里面多了几十刀,于是转而支持GOP

另外,众议院方案取消了对学生贷款的利息优惠,招致大学生们的强烈反弹。但是,历史数据显示大学生投票率很低、中期选举年尤甚,2014年中期选举 18-24岁年龄段的投票率是可怜的17%。明年中期选举GOP大概在赌相同的投票率。

自内战以后,中期选举年一般是执政党的噩梦年。今年迄今为止,握有行政和立法权的共和党在立法上一事无成,特别是医改法案的惨败让GOP丢尽了脸颜,他们迫切希望(需要)税改法案为他们扳回一些脸面。

牧人以为,共和党的税改法案简化了税表、有助于提高美国公司的国际竞争力和改善就业环境,总的来说利大于弊。但是,给富人减税是二十世纪的做法,已经不适应二十一世纪的AI时代。

税收是一个国家最重要的国内政策之一,有长远的影响。税改应该抛弃政党瓜葛和短视行为,可悲的是这不是美国的现实。

美国政治就像reality show,好戏连台、精彩纷呈,作为一个事不关己的外国人,咱们等着看税改这台大戏如何收场。


【注】:两院协商委员会congressional conference committee是解决两院议案版本分歧的特别委员会。在整个委员会中,共和党和民主党都有各自的代表,但是多数党所占比例会大一些。


附表 税改对美国个人和家庭的影响 (注:其中的节省没有考虑tax deduction & credit



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发表评论 评论 (28 个评论)

13 回复 舌尖上的世界 2017-12-11 04:45
大厦将倾,手里有权的能捞就拼命捞呗。我五六年前给美国民主致过了悼词,也就懒得再多费心思了,顶多高兴了嘲骂两句。牧人兄还是很认真啊!
11 回复 loneshepherd 2017-12-11 04:50
舌尖上的世界: 大厦将倾,手里有权的能捞就拼命捞呗。我五六年前给美国民主致过了悼词,也就懒得再多费心思了,顶多高兴了嘲骂两句。牧人兄还是很认真啊!
有人要解决世界难题、有人则通过解决世界难题的尝试来延缓老年痴呆。
牧人属于后一种
11 回复 舌尖上的世界 2017-12-11 04:56
loneshepherd: 有人要解决世界难题、有人则通过解决世界难题的尝试来延缓老年痴呆。
牧人属于后一种
我通过尝试解释古人类社会难题刺激大脑。
21 回复 法道济 2017-12-11 04:57
政治正确如影随形,和前边那个女士的观点一样,利大于弊就是利好,既然利好,就是总体肯定,不能利好以后再拍砖,否定自己,自己打脸;不同意见不是不可以提,但不能昧良心。

说减税对经济促进不大只是你的看法,关键还是要黑川普,黑共和党,事实上,里根时代的经济复苏,给美国经济的正面效应,至今令当代人难以忘怀;而里根对经济除了减税,什么也没做。你现在又说减税促进不大,就合你说民意不支持减税一样,是假民意,假新闻,就合你说吸大麻不是吸毒,是对良知的一大挑战一样,左派没有什么大错,错在没良心,满嘴跑舌头
11 回复 loneshepherd 2017-12-11 05:05
法道济: 政治正确如影随形,和前边那个女士的观点一样,利大于弊就是利好,既然利好,就是总体肯定,不能利好以后再拍砖,否定自己,自己打脸;不同意见不是不可以提,但
牧人早说过,除天朝外,法兄的观点就是江湖。
这篇评论,指东打西指南打北不知所云,简直就是江湖的典范。
11 回复 loneshepherd 2017-12-11 05:07
舌尖上的世界: 我通过尝试解释古人类社会难题刺激大脑。
米兔。
牧人最近在研究人类何时、如何走出非洲的
11 回复 舌尖上的世界 2017-12-11 05:23
loneshepherd: 米兔。
牧人最近在研究人类何时、如何走出非洲的
那比琢磨窃国贼可有意思多了。

大概有二十年了吧,曾经读过一本书,书名忘了作者也不记得,但是开卷第一句话印象深刻:“傍晚时分,坐在房前廊下遥望远山落日漫天彩霞,不由得谈起了远在东非那失去的伊甸园。” 从此以后就十分向往东非。近来这伊甸园听说要搬家到南非去了,听说Little Foot 的故事了吗?
10 回复 loneshepherd 2017-12-11 05:28
舌尖上的世界: 那比琢磨窃国贼可有意思多了。

大概有二十年了吧,曾经读过一本书,书名忘了作者也不记得,但是开卷第一句话印象深刻:“傍晚时分,坐在房前廊下遥望远
南非?不是西北非的乍得吗?
13 回复 舌尖上的世界 2017-12-11 09:57
loneshepherd: 南非?不是西北非的乍得吗?
“Next year, McKenzie reports the team examining Little Foot expects to release an estimated 25 scientific papers about the fossil, sure to stir up the ongoing debate on whether  South Africa, not East Africa, is where much of early human evolution took place.” Smithsonian Mag
11 回复 loneshepherd 2017-12-11 10:37
舌尖上的世界: “Next year, McKenzie reports the team examining Little Foot expects to release an estimated 25 scientific papers about the fossil, sure to stir up th
姑姑了一下,还是没搞懂。
牧人知道关于非洲最早的发现是在南非,一个澳大利亚人发现的,一米多。
之后前推到了东非的俄塞俄比亚,3.2米;
再之后前推到了北非的乍得,6-7米。
南非的这只小脚,没说超过3·5米啊?
牧人糊涂了。
10 回复 舌尖上的世界 2017-12-11 11:13
loneshepherd: 姑姑了一下,还是没搞懂。
牧人知道关于非洲最早的发现是在南非,一个澳大利亚人发现的,一米多。
之后前推到了东非的俄塞俄比亚,3.2米;
再之后前推到了北非的
Little Foot 最近的年代测定是3.6。我想,是否人类祖先一个重要条件是bipedal, Lucy和Littlefoot都确定无疑是bipedal的,乍得的那个没有证据,一是头骨化石变形无法确定颈椎的角度,更没有腿骨化石。大腿骨和股骨头的形状一看便知是不是直立行走,Lucy和 Littlefoot都有完整的腿骨化石为证。
11 回复 loneshepherd 2017-12-11 11:34
他们说研究头盖骨的形状可以确定是不是直立。
不过舌兄说的对,只有较完整的化石才能100%确定是不是直立。
9 回复 DavidW70 2017-12-11 12:29
给富人和企业减税,就是为了激励大家去创业当富人。看好川普领导的经济政策,毕竟他有几度破产的经验教训,不是耍嘴皮背书本的
11 回复 Sc2885375 2017-12-11 12:43
我的投票取向很平民,支持減稅低稅的。難道支持从自己荷包抢銭的候選人?
不大在意税改谁得益最大,正如見工面試求職,不会在意计較公司里誰的工资最高,对自己有利的职位就接受。
15 回复 法道济 2017-12-11 14:13
loneshepherd: 牧人早说过,除天朝外,法兄的观点就是江湖。
这篇评论,指东打西指南打北不知所云,简直就是江湖的典范。
你明明是理屈词穷,只好顾左右而言他,转移视线,不敢接招,不敢直面自身的矛盾和双重标准
10 回复 goodoctor 2017-12-11 16:55
“减税增加税收”是不是谎言我不知道,但从长远来讲,增税不一定会增加税收是肯
定的。富人的人数和财力总是有限的,另外人是活的,是可以用脚投票的。前英国
首相撒切尔夫人有句名言:“The problem with socialism is that you eventually
run out of other people's money。”

低收入者交工资税payroll tax没有错,发工资的老板同样也要替雇员交相同数量的
payroll tax。去年大选期间,说老川不交税同样也是谎言。另外,应该把低收入和
没收入的区分开。很多拿福利不工作的人是不交payroll tax的。当然你也可以说他
们还是要买东西交销售税sale tax。

废除针对地方税的减税优惠正是老川的高明之处。没有了优惠,不愿多交税的加州,
纽约富人可以离开民主党的蓝州,去州税少的地方。有加州人搬到德州、佛州的,
好象没有必要去新罕布什尔吧? 富人减少,蓝州的财政状况恶化。这对蓝州的民主
党当权者来讲,会是恶梦。

二十一世纪的AI时代有那么可怕吗?现在老板雇人需要交payroll tax,AI真的普及
了,国会完全可以制定相应的法律,用AI的老板,根据数量多少交AI tax。

至于说“医改法案的惨败”还为时过早吧,参议院共和党的税收法案包括 repeal
of the Affordable Care Act's individual mandate。O8care的基石是每个人都必
须买医疗保险,这样保险公司才有可能“拆东墙,补西墙”。 如果individual mandate没
有了,老百姓没有必要必须买保险,O8care的垮台只是时间上的问题。

什么是好的税收制度很难讲,但俺认为最起码应该是公平的制度。下面是2016年美
国大选,共和党总统候选人神经外科医生本卡森说的几段话:
“I want things to be fair for everybody. When you do things on a proportional
basis, it works very well. 10% is an easy number to use because it's easy
to do the calculations. But you know, you make $10 billion, you pay a billion.
Now there are a lot of people that say that's a problem because the guy
still has got $9 billion left and we need to take more of his money. But
that's called socialism. But the problem with socialism is that it ends
up looking the same, with a small group of elite at the top, and a rapidly
diminishing middle class and a vastly expanded dependent class. That's not
America.” -- Ben Carson

“When you have a tax system that includes everybody, it's very difficult
for the politicians to engage in raising taxes.”-- Ben Carson

如果每个美国人都on a proportional basis交税,民主党还有掌权的机会吗?
8 回复 loneshepherd 2017-12-11 19:56
法道济: 你明明是理屈词穷,只好顾左右而言他,转移视线,不敢接招,不敢直面自身的矛盾和双重标准
你的招儿在哪儿?
14 回复 loneshepherd 2017-12-11 19:58
楼上几位老兄,要驳倒牧人不难,上数据。
光引用几位保守派政治家的言论没有说服力。
10 回复 法道济 2017-12-11 21:47
loneshepherd: 楼上几位老兄,要驳倒牧人不难,上数据。
光引用几位保守派政治家的言论没有说服力。
不要谈什么数据。自上次选举以来,有多少假民意,假数据,假新闻?选举前,自由派的数据一直说希拉里占优,甚至到选举前都预测希拉里将赢得选举,哪一次不有鼻子有眼,真的一样?最后不都是被证明是假的吗?

你以为就是左派最聪明?装模作样的搞些个数据,大家听你瞎掰活?群众眼睛都是亮的,你还是省省吧!

你说过,吸大麻不是吸毒,你说,这是不是对人类良知,对公共智慧的公然挑战?就凭此,你的话在贝壳已经臭了街了,你还有什么话是真的?
10 回复 法道济 2017-12-11 22:05
goodoctor: “减税增加税收”是不是谎言我不知道,但从长远来讲,增税不一定会增加税收是肯
定的。富人的人数和财力总是有限的,另外人是活的,是可以用脚投票的。前英国
吸大麻不是吸毒,这是他的名言,据说还有专著,并为此奔走,到处宣讲,似已走火入魔,俨然有反人类的极端主义的苗头。
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