报税季到 申报不踩雷 注意6大重点 避免少报漏报

报税季到 申报不踩雷 注意6大重点 避免少报漏报

　　2021年3月11日，总统拜登签署「美国救援法桉」（American Rescue Plan Act of 2021，简称ARPA法桉）进行第三轮纾困。法桉内容与2021税年报税挂钩，给2021报税带来新变化。纽约(专题)市注册会计师杨心传说，华人(专题)民众需要及时了解，以便更好地申领抵退税，也要分清哪些优惠到期，防止「踩雷」。

　　杨心传针对2021年的税务申报，特别提请民众注意六个方面。

　　1.儿童抵税的资格

　　他说，国税局扩大儿童抵税（CTC），5岁及以下的儿童最高3600元，6岁至17岁的儿童3000元。它除了提高金额外，也首次惠及17岁未成年子女。不过，这些儿童需要符合以下资格。

　　他们在税年12月31日或之前出生，并且在税年12月31日时年龄在17岁或以下（2021税年）；必须为美国公民、绿卡人士或税务居民身分；必须有社安号；必须在其报税人家长的税表上被申报为受抚养人（Dependent）。儿童与报税人必须有亲属关係，包括是子女、继子女、兄弟姐妹、继兄弟姐妹、孙子女、外孙子女、侄子女或收养的子女等；必须与报税人居住在一起超过半年，除非特例情况比如生病、就学等；儿童在税年中不能为自己提供超过一半的经济资助。

　　除此之外，还要看纳税人的收入：单身调整后收入（AGI）在7万5000元或以下（夫妻15万元、户主11万2500元）可获全额退税，随后收入每增加1000元，退税额减少50元，直至单身收入20万元（夫妻40万元、户主30万元）「殆尽」。优惠目前仅适用于2021纳税年度，有别于此前的部分只能抵税，这次退税额是全额返还（refundable）。

　　国税局曾在2021年7月15日起分期发放预付的儿童抵税（Advance Child Tax Credit Payments），以资助疫情下的低收入家庭，2021年内收到一半的退税额，剩下的一半则在报税时进行申领。不同于纾困金，儿童抵税需要根据纳税人2021年实际情况多退少补（即便不到报税门槛也需要申报税表计算）。为了帮助纳税人核对预付款，国税局将在2022年1月发送6419号信函，其中包含纳税人在2021年收到的预付款总额以及用于计算预付款的符合条件的子女数。纳税人应该将这封信与他们的税务纪录一起保存。没有收到或少收到预付款的家庭可以通过申报2021年税表领取，这也包括往年无需报税的家庭。

　　2.儿童照顾抵税放宽

　　国税局既提高费用限额，也放宽收入上限。2021税年合资格看护费用最高比例提高至50%，单个被抚养人照顾费用最高可申报8000元，两个或更多符合条件的人为1.6万元。可申请的最高抵税额为4000元，两个或更多符合条件的被抚养人8000元，并且是可全额退还（往年只能是抵税）。

　　合格的家长必须有工薪收入（除非是全职学生），双亲家庭必须联合报税（除非已经合法离婚或分居）。合格的子女或被抚养人年龄要小于13岁，配偶必须生理或精神上无法自理且与报税人共同生活超过半年，被抚养人需要有社安号码（SSN）或报税号码（TIN）。合格的费用包括托儿所费用、学前托儿服务、日间夏令营（Day Camp）、保母费用等，不包括夜间夏令营（Overnight Camp）、幼儿园或更高年级的学费、伙食住宿费用等。

　　很多公司向雇员提供被抚养人照顾帐户（Dependent Care FSA，简称DCFSA），2021税年DCFSA增加到最高1万500元（个人或夫妻分报最高5250元）。雇员需要使用这笔优惠，否则将被加回工资（use it or lose it）。同往年一样，计算退税额，需要照顾费用减去已使用的DCFSA补助，再乘以退税百分比（50%）。

　　3.退休计画

　　它包括三项内容。

　　最低提领额（RMD）：受此限制是除了Roth IRA的所有退休计画，包括Roth 401(k)。2021年恢复提取最低提领额的要求：2019年6月30日前年满70岁半的个人必须在2021年12月31日之前领取最低提领额；2019年7月1日或之后满70岁半的，则可以等到72岁再领取首分RMD；年满72岁的提领日期是在2022年4月1日之前。

　　提前取款：允许符合条件的个人可以在59岁半前取出最高 10万元的疫情相关取款而不被罚款10% ，但取款仍需计入其当年收入，允许在三年内按等分比例就提领的退休金计入当年收入缴税。也可以将该等分配金额重新存入符合条件的退休计画，还款不受60天转存限制和当年存款上限限制。

　　「走后门」式IRA：目前还未堵漏这一省税方式，但纯营运损失（NOL）结转限制已在2021年恢复，2021税年不再允许使用NOL来抵消Roth结转产生的额外普通收入。

　　4.纾困金和失业金

　　政府第三轮纾困金最高每人1400元（夫妻2800元），与前两轮不同，受抚养人包含17岁以上的孩子和成年人，除被领养的被抚养人外，只有社安号的税务居民可以申领。单身调整后收入（AGI）在7万5000元或以下（夫妻15万元、户主11万2500元）可获全额退税，超过门槛后逐步减少，直至单身收入8万元（夫妻16万元、户主12万元）「殆尽」。

　　同去年一样，符合条件但没有收到预付纾困金的可以在2021年税表上申领（除被领养或待领养的被抚养人(dependent)外，必须是有社安号(SSN)的税务居民）。

　　失业金方面，目前2021税年的1040表还未有对失业金豁免的内容，需要密切关注相关政策的发布。

　　5.验证身分防盗领

　　此类申报者需要和国税局核实身分，有助于防止身分盗用者冒领退款。只要收到了国税局寄来的5071C、5747C、6331C、5447C或其他信件的民众，可以在线或电话验证身分。

　　详情可见国税局官网irs.gov/identity-theft-fraud-scams/identity-verification-for-irs-letter-recipients。

　　6.家庭办公注意扣减

　　2021税年仍然不允许在逐项扣减的「工作相关费用」扣减，只有申报1040的C表才能使用家庭办公室的扣减。

　　对于跨州办公，W-2员工要让雇主知道自己在外州工作，确保州预扣税是准确的。自雇居家办公者需要追踪并记录自己在各州停留的天数，甚至细节到具体所在郡县（如纽约市、费城还有市级徵税）。

　　因各州税法规则不同，需要仔细阅读各州新出的2021税法指南，以免双重多付或少报漏报。