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經濟低迷，很多大公司裁員聲不絕，加上中國人相信「工字不出頭」，現今許多人都有創業的夢想。可是，創業不是每一個人都適合的，因為創業並非易事，做生意需要有資本、有生意頭腦、有肯面對風險的勇氣，和克服困難的毅力，甚至要有24/7 （每天24小時、一星期七天）全面投入的拼勁。即使很努力，創業的結果並不一定理想﹕有人創業成功，一本萬利；亦有人投資失敗、破產關門。以下為您探討創業的要求與途徑，幫助您冷靜地去衡量是否應該「棄職從商」。
小型企業是經濟支柱
小型企業(Small Business，一般指僱員不超過500人的企業)是美國經濟的支柱，根據「美國小型企業管理局」(Small Business Administration)去年發表的統計數字﹕
- 全國有接近三千萬個小型企業，聘用僱員人數達到六千萬，幾乎是私營企業僱員人數的一半。
- 過去15年，美國新增的職位64%來自小型企業，增加的職位達到接近一千五百萬個。
- 美國的高科技發展與小型企業也有重大關連，40%高科技從業員(科學家、工程師、電腦程式設計員等)受僱於小型企業，他們取得發明專利權(Patents)的數目是大型機構的13倍。
根據2007年普查局商業統計報告，三千萬個小型企業中，78%沒有聘用員工，大部份屬於「自僱人士」(Self Employed)；其餘六百萬個小型企業起碼聘用一個員工。 大約一成小型企業只有一至四名員工，這類小企事業的增長率最高。
華人(包括新移民)嘗試創業者也不少， 包括以下行業﹕餐館(餃子店、家鄉小店)、進出口貿易、網上零售、建築裝修、護幼、旅館、美容、醫藥、保險等，亦有華人透過從事「專門店」(Franchise)創業。
創業艱難需知己知彼雖然投身小型企業的人數不斷增加，創業卻往往不是想象中那麼容易。小型企業管理局統計數字指出，在2008年有62萬個新的小型企業開始經營，卻同時有接近60萬個小型企業結束。根據國家獨立企業教育基金會(National Federation of Independent Business’ Education Foundation)一份報告指出﹕
- 39%小生意持續有盈利
- 30%小生意時賺時蝕，基本上是無利可圖
- 30%小生意持續有虧蝕
- 64% 小生意在10年內關門，53%以破產收場
明白了創業不一定成功，在未投身小型企業之前，應該冷靜地考慮自己的性格與志向是否適合做小生意；以下八個問題可以幫助您衡量是否應該成為創業者﹕
- 你是否願意和有能力承擔大量的財務風險？– 大部份小型企業失敗是因為資金短缺。小型企業不容易獲得貸款，大部份創業者開始時都要靠「自備資金」，來源可能是本身的儲蓄，或從房屋淨值(Home Equity)中借貸，或向親友借貸。除了建業時需要資金，營運資金也不可少。一般小型企業要一段時間後才有利可圖，經濟不景氣亦增加營商的風險，創業者要面對龐大的經濟壓力。
- 你是否能夠適應全天侯、繁忙和充滿壓力的生活方式？– 打工者下班後便是私人的時間，每年也可以去放假休息；但當小老板後工作時間大多比前更長，壓力更大，可以說沒有下班休息的機會，初創業者會很不習慣，長期下去可能造成精神負擔過重。。
- 你的配偶是否亦願意與你一起付出代價？– 創業既有相當高經濟風險，也要投資大量時間與精力，對整個家庭的財務和生活都有影響，已婚者必須夫妻同心，願意共同承受風險與壓力，攜手並進，彼此商量和支持。
- 你是否善於處理生意中許多瑣碎的細節和事務？– 小生意老板開始時可能要「一腳踢」，凡事必須親力親為；在大機構做事多年的人，凡事都有不同部門分工合作，習慣了有其他人支援，一旦要單槍匹馬，去獨力應付各種瑣碎的事務，可能會感到孤立無援、筋疲力盡。
- 你是否能夠果斷地在短時間內和在壓力情況下做決定？– 商場如戰場，同業競爭劇烈，市場需求也是日新月異，做生意者必須腦筋轉得快，而且要當機立斷，對一些性格比較優柔寡斷的人來說，是十分難適應的。
- 你是否有能夠貫徹始終的性格與決心，和自我抑制(Self Discipline) 的能力？– 創業必定會遭到困難和挫折，需要堅定的信心和「不成功誓不罷休」的毅力；而且自己當老板，再沒有公司制度可遵循，沒有上司的管轄，更沒有「工作表現年審」，一切要靠自己的自發性與自制力。
- 你是否有一定的口才，和推銷自己產品、服務或理念的能力？– 不論您創業的業務範圍為何，即使是科技研究，都免不了要向外推銷產品、服務或概念，生意銷售量才能有增長；假如您性格比較內向寡言，或不善於推廣宣傳和應付客戶，便可能會很吃虧。
- 你是否對某一種產品或商業概念的前景有特別認識、興趣和信心？– 在選擇創業的項目時，最好是自己對該行業有充份的認識，而且有眼光相信其產品將繼續有市場需求，並對這個行業深感興趣。
開始創業要面對事項
大部份小型企業是在家中開始，只有21%在開始時聘用員工。即使是由最簡單的「個體戶」開始，也有一些必須注意的事項﹕
籌集資金 – 除了自己或親友提供資金之外，政府「小型企業管理局」(SBA)也有些貸款項目，是由政府擔保，然後由銀行借出。但一般SBA小商業貸款也要該商業已經營運一段日子，而且有盈利記錄；唯一比較容易獲得批準的是所謂「微型貸款」(Microloan)，但金額相當少，最高貸款金額是三萬五千元，需視乎你的經濟情況而定，通常貸款金額是幾千元至二萬元，平均是一萬三千元，可分三至五年歸還。申請貸款需要向與SBA指定的銀行申請，並要遞交「營業計劃書」。政府為了振興小型企業，最近增加擔保金額，並將擔保比例由75% 增高至95%。
「小型企業管理局」有其他貸款擔保，供給已經在運作的小型企業使用，最流行的是7(a) SBA Express 小商業貸款和CDC504 貸款計劃，見A-2版「小商業貸款簡介」一文。
有些創業者利用本身信用卡去籌集資金，這是個風險甚高的做法，信用卡利率甚高，而且信用卡公司隨時可以削減信用額，故不是一個穩妥的資金來源。
經營方式 – 一般小商業開始時都是以「個體戶」(Sole Proprietorship) 方式經營，或與人合夥時則以「夥伴」(Partnership)方式經營。這兩種經營方式都相當簡單，只要在商業所在的城市取一個商業執照(Business License)便可以了。這兩種經營方式都是企業與個人連在一起，商業的風險與個人的資產並不分開，大多數小商業開始時都是這種形式，將來生意金額增加，生意站穩陣腳後才考慮注冊為「有限公司」(Corporation)或「有限責任公司」(Limited Liability Company或LLC)。
順便一提，假如是以夥伴形式經營，應該在未開始時通過律師訂立一份「夥伴協議書」(Partnership Agreement)，將重要的事項(如﹕資金、利潤、虧蝕的分配；彼此的工作與負任範圍、工資、結束等條款)清楚列出，以免將來發生爭議。
商號登記 – 大多數企業都不會用老板自己的名字去經營，而是選擇用一個商業名稱或商號，英文叫Fictitious Name，是需要向當地郡政府記錄處(County Recorder’s Office)注冊登記，方可以使用。
其他政府手續 – 每一個城市(City)、郡(County)、州(State)對不同行業都有不同的牌照要求，例如餐館行業需要城市的消防局審查批準，需要郡政府的環境健康局(County Environmental Health)批準，要賣酒的話需要州的酒精飲料部門(Department of Alcoholic Beverage)發牌。要知道當地對每一種企業的牌照要求，可到以下州政府網站查閱﹕www.calgold.ca.gov
稅務事項 – 即使是最簡單的「個體戶」，也要注意稅務規則。應該為生意開設銀行戶口，切勿與私人帳戶混在一起。生意的銷售與費用都應該清楚記錄，需要自己當簿記(Bookkeeping)，或聘用簿記服務；每年也應該聘用報稅專業人士代勞。一般小型企業的銷售與成本費用都是先放入個人報稅表的C報稅表，再放入1040報稅表。由於稅例繁複，自僱或做生意者被查稅的機會比一般打工者高幾倍，故不應該自行報稅。
聘用員工的企業，需要向國稅局申請EIN號碼，手續十分簡單；可是，員工的發薪手續牽涉到僱主的「工資稅」，最好由發薪服務公司(Payroll Service)或簿記公司代勞。此外，州法律規定必須為員工購買「因工受傷保險」(Workers’ Compensation)。
有零售的公司需要注意州的銷售稅(Sale and Use Tax)，也需要領取Seller’s Permit，可到www.boe.ca.gov 網站取得之料。
有關小型企業的稅務優惠，請閱讀「生財有道」A5版林修榮先生提供的資料。
員工福利 – 有兩件與員工福利有關的事應該留意。第一，員工(老板也可參加)的健康保險，雖然沒有法律規定必須為員工提供醫療保險，但許多公司都有這項員工福利，要聘用好的員工，小型企業的福利要追得上競爭者。第二，可考慮成立退休儲蓄計劃，老板本人也可參加。美國政府鼓勵小型企業成立這些計劃，其中包括SEP IRA或最新的小型企業401-K之類的計劃，可幫助參加者省稅。
一旦開始小型企業，突發事情必定很多，本文無法一一描述，創業者要抱著「兵來將擋」的精神去逐一克服。
祝您創業成功。
小商業稅例- 交通(汽車)費用
這是自雇者最重要的扣稅項目。
汽車費用可以直接為你減少要付稅的收入，通常是房地產代理最大的扣稅項目，但也是稅局最注意的項目，因為除了扣稅金額頗高之外，也最容易被誤用。但即使被稅局查稅的機會較高，你還是可以合法的去利用這項扣稅優惠的。
1.兩個扣稅的方法
- 實際(真正)費用方法(ACTUAL EXPENSE METHOD) ― 讓你扣除真正用在業務上的費用，例如﹕汽油、洗車、保險、維修、過橋費、利息、稅金、折舊等開支。
- 標準哩數方法(STANDARD MILEAGE METHOD) ― 讓你用一個國稅局指定的每一哩標準費用(2007年是每哩48.5仙)，業務使用的哩數乘該標準費用便是扣稅金額；此外，貸款利息、稅金和過橋費用亦可加在扣稅金額上。
這兩個方法那一個較好？要看幾個情況，你可以選擇對你最有利的方法。一般來說，假如你的汽車成本在二萬元以下，加上你每年起碼有業務用途起碼15,000哩，使用標準哩數方法可能較佳，而且比較方便。使用實際哩數方法需要保留更繁重的使用記錄。
請注意﹕你隨時可以選擇實際費用方法，但是你一旦選擇實際費用方法，以後要改為標準哩數方法便很困難，需要國稅局特別批準。但假如你選擇標準哩數方法，要轉為實際費用方法便沒有限制。
2. 保留正確的記錄
當你報稅時，你需要正面的回答這兩個問題，才能將汽車費用扣稅﹕你業務上的費用是否有記錄？這個記錄是否白紙黑字記錄下來？要在稅局查稅時安然渡過，必須有清楚、齊全和即時記下的記錄。
有四個方法保留記錄﹕
「完美一天記錄」(PERFECT ONE DAY LOG) -大多數會計師都喜歡這個辦法，就是每一天之內不論業務或私人用途，都記錄下來。
「90天記錄」(90-DAY LOG)，做法與上述相同，只不過只在90天內連續記下，然後計算業務用途與私人用途哩數比例，再用這個比例作為整年使用計算之用。舉個例，在90天內業務用途是6000哩，私人用途是2000哩，業務用途比例便是75%，全年75%汽車費用便算是業務用途。
「每月一星期」方法(ONE WEEK A MONTH)，做法與上述相同，但只在每一個月內記錄一星期，應該盡量是同一個星期(例﹕每個月最後一個星期)。
「最簡易」方法(NO HASSLE METHOD)，是第一個方法的變種，但只記錄私人用途，其他自然就是業務用途。
家庭辦公室可扣稅嗎？
自己做生意的朋友，可能會利用自住房子某部份作為家庭辦公室，如果該部份是您的主要辦公室，亦完全為生意業務使用，包括會見客戶，或者辦行政事務，都有可能將屬於這部份的費用（例如﹕貸款利息、水電、物業稅、保險、維修、折舊等）扣稅。以前使用家庭辦公室扣稅有一個壞處，就是將來賣屋時，家庭辦公室這部份不可以當作自住房屋，故不可以享用自住房屋資金增值(Capital Gain)免稅優惠，連折舊金額也要付稅。但自從幾年開始稅例放寬，只要家庭辦公室不是一間獨立的建築物，便可以當為自住房屋，亦即賣屋時不會失去免稅優惠（但折舊那部份仍要付稅）。
要符合家庭辦公室扣稅，需要滿意以下三項條件﹕
- 以家庭辦公室作為主要辦公室
國會近年放寬了「作為主要辦公室」的規則，只要沒有另外一個主要的辦公室便可以，而且在家庭辦公室處理行政或管理工作都可以，不必一定要進行商業銷售活動。
- 經常地在該辦公室處理業務
稅例上沒有訂明「經常」的準則，但一般來說，每一天只要45分鐘時間，每一個星期有四至五天，便算是「經常」。
- 該辦公室是單一(EXCLUSIVE)地作為業務用途
什麼是「單一」呢？就是該地方沒有用來作其他用途。故此，該地方不應該有任何私人的物品，如﹕家庭照片、小說、電視、游戲機，健身器材等等。
你必須保留良好記錄。以下是專家們的建議﹕
- 定時為該地方拍照，顯示是單一地作為業務用途，並加上日期。
- 保留全屋面積與該地方面積記錄。
- 在名片上顯示該地址與電話，最好有一條獨立電話線。
- 保留在家工作時間記錄
雇用孩子做工好處多
自己經營生意業務者，若有子女可以幫忙工作，在稅務上是有相當多的好處。不論他們在假期、周末期間等在自己商店工作、或在辦公室做打字或存檔等事情，只要他們真正是工作，就可以給予他們合理的工資。
如果他們在十八歲以下，便無需扣起他們任何社會安全Social Security稅及Medicare稅；二十一歲以下，也無需扣失業保險金。
如果他們所賺的工資，每年不超過標準扣稅金額，則他們完全無需繳付聯邦入息稅，也不用扣稅。若家長替他們開設一個可扣稅IRA帳戶，則他們年收益為九千元也無需付收入稅。
雖然子女不用付稅，但他們的工資是家長生意上的支出，所以可以用來減低生意上的收入，即採用此方法有雙重的稅務好處。可是，子女一定要真正工作，工作時間必須有紀錄，有關工資也要合理。此外，值得注意是，孩子們的收入，在他們申請大學經濟援助時，可能會有負面影響；若他們要申請經濟援助的話，則他們的年收入最好不超過三千元。
預知稅局如何查稅
大家有否擔心會被稅局查稅呢？近年來由於國稅局人手短缺，所以大家被查稅的機會大為減少，但卻不等於稅局查稅的效率減低，目前是電腦化時代，稅局有更嚴密的電腦核對方式。例如大家少報了收入，稅局是可以將大家的報稅表、W-2及1099表格核對，即使查稅個案減少，但工作效率卻增加了。
很多人都知道做生意有Schedule C收入的納稅人，被稅局查稅的機會比普通打工一族為高，相信是由於Schedule C的收入比較容易少報及漏報，而Schedule C上的生意費用，很容易被誇大。
如果是做小生意者，預先知道稅局會來調查這類生意時，會注意那些方面？那麼，在知己知彼的情況中，就能對稅局的調查更有效地提高警覺。原來大家可以免費看到國稅局給自己核數員的內部指示，教導他們查某一類生意時，所需查核的事項。例如調查一間餐館時，是有很詳細的程序，來核對他們的現金生意額。
這些文件包括五十五種不同行業，大家可在國稅局的網址查看。網址是：www.irs.gov，然後進入Tax Info For Business，再進入Market Segment Programs那一部份就可看到。
作者:林修荣